Писмо на Департамента по данъчна и митническа и тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 март 2011 г.

Въпрос: Специализираният търговски център извършва дейности по отдаване и отдаване под наем на помещения на предприемачи, павилиони за търговия на дребно на сгради и техните части в съответствие с договори за наем, както с търговски площи, така и без тяхното разпределение. В същото време страните по договора за наем се договориха на план-диаграма на наетите помещения (с площ за продажба, отредена за реално ползване), акт за приемане и прехвърляне на помещенията (като приложение към договора за наем) беше договорено. Понастоящем организацията плаща UTII за наети търговски площи и данъка, свързан с опростената система за данъчно облагане на наети помещения със специална търговска площ, но:

- физическите граници на помещенията и търговския етаж се определят от временни (некапитални) прегради, които не са посочени в техническия (кадастрален) паспорт на имота;

- помощните, складови, административни и битови помещения в рамките на наетата площ също са разделени с временни (некапитални) прегради, но в съответствие с плана.

1. Помощните, административните и помощните помещения, както и помещенията за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, са структурно отделени от търговския етаж, ако помещенията са разделени (отделени от търговския етаж на търговския етаж), не по капитал, но чрез временни прегради, непосочени в техническия (кадастрален) паспорт на имота?

2. Разумно ли е нашата организация да използва опростената данъчна система за наемане на помещения със специално обособена търговска площ?

В съответствие с алинея 13 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация (по-нататък - Кодексът) данъчната система под формата на един данък върху приписания доход се прилага за предприемаческа дейност при предоставяне на услуги за прехвърлянето на временно владение и (или) за използване на места за търговия, разположени в обектите на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, обекти на нестационарна търговска мрежа, както и в обекти за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители.

Съгласно член 346.27 от Кодекса, стационарна търговска мрежа включва търговска мрежа, разположена в сгради, конструкции, конструкции, предназначени и (или) използвани за търговия, свързани с комунални услуги.

Местата за търговия включват сгради, структури, структури (част от тях) и (или) парцели, използвани за извършване на сделки за продажба и покупка на дребно, както и обекти за търговия на дребно и обществено хранене, които нямат търговски етажи и зали за обслужване на посетители ( палатки, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други предмети, включително тези, разположени в сгради, конструкции и съоръжения), плотове, маси, подноси (включително тези, разположени на парцели), парцели, използвани за поставяне на обекти на организация за търговия на дребно (обществени храна), които нямат търговски площи (сервизни зали), плотове, маси, подноси и други предмети.

По този начин предприемаческата дейност, свързана с отдаването под наем на павилиони и помещения със специално обособена търговска площ, които съответно са магазини или павилиони, не се прехвърля към плащането на единния приписан данък върху дохода.

В тази връзка по отношение на посочения вид предприемаческа дейност се прилага обща данъчна система или опростена данъчна система, при спазване на разпоредбите на глава 26.2 от Кодекса.

Трябва да се отбележи, че въз основа на член 346.27 от Кодекса, площта на търговския етаж е част от магазин, павилион (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, излагане на стоки, извършване на плащания и обслужване на клиенти, зоната на пунктовете за каси и касите, работните места на обслужващия персонал, както и пътеките за купувачи. Наетата част от площта на търговския етаж също принадлежи към зоната за продажби. Площта на комунални, административни и битови помещения, както и помещения за приемане, съхранение и подготовка за продажба, в които не се извършва обслужване на клиенти, не се отнася за зоната на търговския етаж.

Площта на търговския етаж се определя въз основа на опис и документи за собственост.

Инвентарните документи и документите за собственост включват всички документи, достъпни за организация или индивидуален предприемач за обект от неподвижна търговска мрежа, съдържащи необходимата информация за целта, конструктивните характеристики и оформлението на помещенията на такъв обект, както и информация, потвърждаваща право на използване на този обект (договор за продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, пояснения, договор за наем (субаренда) на нежилищни помещения или неговата част (части), разрешение за обслужване посетители на открито и други документи).

Освен това член 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу - Гражданският кодекс на Руската федерация) установява, че съгласно договор за наем лизингодателят се задължава да предостави на лизингополучателя имущество срещу заплащане за временно владение и ползване или за временно ползване.

Съгласно член 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация договорът за наем трябва да съдържа данни, които позволяват категорично да се установи собствеността, която да бъде прехвърлена на наемателя като обект на наем.

Моля, имайте предвид, че при липса на посочените данни в договора за наем, състоянието на обекта, който ще бъде отдаден под наем, се счита за не договорено от страните и съответното споразумение не се счита за сключено.

В съответствие с Правилника и разпоредбите, както и Административните разпоредби в Министерството на финансите на Русия, освен ако законът не предвижда друго, обжалвания за проверка на договори, учредителни и други документи на организации, както и за оценка на конкретни икономически ситуации, не се разглеждат.

Съгласно алинея 1 на параграф 1 на член 21 от Кодекса данъкоплатците имат право да получават безплатна информация (включително писмена) от данъчните власти по мястото на тяхната регистрация относно действащите данъци и такси, законодателството относно данъците и таксите и регулаторни правни актове, приети в съответствие с него, процедурата за изчисляване и плащане на данъци и такси, правата и задълженията на данъкоплатците, правомощията на данъчните органи и техните длъжностни лица, както и получаване на форми на данъчни декларации (изчисления) и обяснения по процедура за попълването им.

На свой ред, в съответствие с алинея 4 на параграф 1 на член 32 от Кодекса, данъчните органи са задължени да информират (включително писмено) данъкоплатците, платците на налози и данъчните агенти безплатно за съществуващите данъци и налози, законодателството относно данъците и налози и за приетите в съответствие с него нормативни правни актове, процедурата за изчисляване и плащане на данъци и такси, правата и задълженията на данъкоплатците, платците на такси и данъчните агенти, правомощията на данъчните органи и техните длъжностни лица, както и представят формуляри за данъчни декларации (изчисления) и обясняват процедурата за попълването им.

Преглед на документа

Предприемаческата дейност, свързана с отдаването под наем на павилиони и помещения със специално обособена търговска площ, не попада под UTII. Последните са съответно магазини или павилиони.

Площта на търговския етаж се определя от инвентарни и титулни документи.

Той не включва площта на следните помещения. Полезни и административни. Помещения за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, където клиентите не се обслужват.

Площта на търговския етаж е част от магазин, павилион (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, излагане на стоки, за извършване на плащания и обслужване на клиенти. Това включва също площта на пунктовете за каси и касите, работните места за обслужващия персонал, както и пътеките за клиенти.

Площта на търговската зона включва и наетата част.