Операции с амортизируеми активи: счетоводно и данъчно счетоводство


Маса 1. Прилики и разлики между счетоводното и данъчното отчитане на дълготрайните активи

Тези разлики са в основата на формирането на постоянни и временни разлики, които подлежат на счетоводно отчитане в съответствие с Наредбата за счетоводството "Счетоводство при изчисляване на данъка върху дохода" PBU 18/02, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. . 114n. Нека разгледаме най-често срещаните транзакции, които са причините за образуването на разлики, свързани с амортизируемите активи.

Определяне на първоначалната цена на дълготрайните активи

Голям брой постоянни и временни разлики се разкриват още по време на формирането на първоначалната цена на амортизируемото имущество.
При определяне на първоначалната стойност на собствеността за данъчни цели трябва да се имат предвид следните характеристики:

Най-често срещаните разлики, произтичащи от формирането на първоначалната цена на дълготрайните активи и приемането им за счетоводство, са представени в табл. 2.

Таблица 2. Различия, произтичащи от формирането на първоначалната цена на дълготрайните активи

Помислете за формирането на първоначалната стойност на дълготраен актив, чиято цена е изразена в чуждестранна валута, като използвате пример 1.

Следователно, за целите на счетоводството, като се вземат предвид разликите в сумите, дълготрайният актив ще бъде записан на стойност 27 500 рубли. За целите на данъчното счетоводство, с изключение на разликите в сумите, съгласно условията на споразумението, разходите към датата на изпращане ще бъдат равни на 28 000 рубли, неоперативните разходи се формират в размер на 500 рубли. В този случай има облагаема временна разлика в размер на 500 RUB, която ще намалява с всяко начисляване на амортизация.
Нека по-нататък разгледаме формирането на първоначалната цена на основния актив, получен безплатно, като използваме пример 2.

Промяна в първоначалната цена на дълготрайните активи

Таблица 3. Различия, произтичащи от преоценката на дълготрайни активи