Новация на заем при доставка или обратно: справяне с ДДС

Замяната на задължение (новация) е вторият най-популярен метод за прекратяване на задължения след компенсация, в ситуация, в която кредитополучателят (доставчик, купувач) няма пари (стоки, способност за извършване на работа или предоставяне на услуги) за изпълнение на задължения по първоначалния договор и клауза 1 на чл. 414 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В същото време страните често имат въпроси, свързани с изчисляването на ДДС в рамките на иновацията. Днешният материал е посветен на тънкостите при изчисляване на този данък по време на иновации.

Когато заемът се превърна в доставка.

Към датата на подписване на споразумението за новация парите, получени по договора за заем за бившия кредитополучател, се признават като предплащане. Тоест от тази сума кредитополучателят-продавач трябва да изчисли ДДС при прогнозна ставка 18/118 или 10/110 и да издаде авансова фактура на бившия заемодател, а сега купувачът има под. 2 стр. 1 чл. 167, стр. 1, 3 супени лъжици 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Когато стоките са изпратени (извършена работа, предоставени услуги) съгласно споразумението за новация, ДДС се начислява по обичайния начин и авансовият данък се приспада от под. 1 стр. 1, стр. 14 чл. 167, ал. 8 от чл. 171, параграф 6 от чл. 172 Данъчен кодекс .

Нито заемодателят, нито кредитополучателят след подписването на споразумението за новация нямат задължения по ДДС, свързани с договора за заем, тъй като транзакциите по паричния заем не подлежат на облагане с ДДС. 15 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс .

. или доставката се превърна в заем

Задължението по договора за доставка може да бъде нововъведено в заемната клауза 1 на чл. 818 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Иновацията прекратява задължението на доставчика да достави стоките. Вместо това той има задължение по договора за заем за сумата на полученото предплащане (в този случай освен споразумението за новация се сключва и договор за заем или всички условия на заема са предписани в споразумението за иновации и параграф 2 от чл. 818, членове 807, 808 от Гражданския кодекс на РФ). Както вече споменахме, кредитните операции в брой не подлежат на ДДС под. 15 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест към датата на подписване на споразумението за новация няма облагаема с ДДС операция. Въпросът е: какво трябва да направи доставчикът със сумата на ДДС, изчислена при получаване на авансово плащане от купувача? Де факто тези пари трябва да се считат за надплатени в бюджета. Но за да се "легитимира" надплащането в размер на авансовия ДДС, е необходимо да се внесе ревизията за периода, когато е получено авансовото плащане по последващо новото задължение, като сега тези суми се изключват от данъчната основа. Няма основания за това, тъй като сте постъпили правилно, като сте платили ДДС върху получената сума, която по това време е била авансово плащане.

Заемът превърнал ли се е в авансово плащане? Бъдете готови да спорите. Данъчните служители могат да кажат, че просто забавяте времето за изчисляване на авансовия ДДС

Мнение на читателя

Галина,
главен счетоводител, Москва

Понякога задължението за плащане на доставените стоки се въвежда в заема, т.е. купувачът действа като кредитополучател в този случай. Тук няма специални характеристики: доставчикът вече е начислил ДДС върху стойността на стоките и купувачът може, общо взето, да приеме данъчно облекчение.