Необходимостта от преквалифициране на договорите

Всяка компания живее в свой собствен, удобен за нея свят. Това може да продължи доста дълго, докато инспекторите дойдат да проверят, тогава се оказва, че IFTS има съвсем различен поглед върху икономическия живот на компанията. Случва се неприятно нещо - преквалификация на договори. Как да се справим с това? И възможно ли е?

Единственият въпрос е - как да го направя? Няма ясен отговор на този въпрос. На практика ръцете на одиторите са практически свободни. Администраторите преквалифицират споразумение от един тип в друг, признават друго лице като получател на пари или имущество, променят целта на плащането. Понякога фискалните служители дори измислят невероятни схеми, за които компанията не би се сетила.

Правни последици

Трябва да се отбележи, че фискалните власти са отговорни за наблюдението на спазването от страна на бизнесмените на данъчното законодателство. В същото време, ако нарушаването на нормите не води до намаляване на данъчните приходи в бюджета, тогава такива нарушения не са особено заинтересовани от одиторите. В тези случаи, когато договорът е преквалифициран, това задължително е последвано от допълнителна данъчна такса в катастрофални суми за бизнесмен. Това се прави по един от следните начини.

Администраторите преквалифицират споразумение от един тип в друг, признават друго лице като получател на пари или имущество, променят целта на плащането. Понякога фискалните служители дори измислят невероятни схеми, за които компанията не би се сетила.

Изключване на разходите от данъчната основа. Например данъчен служител признава прехвърлянето на средства не като плащане за стоки, а например при транзитно преминаване. Това му дава право да изключи такова плащане от разходите на компанията. Друг метод е признаването на допълнителни неоперативни приходи. Третият начин: игнориране на плащането за стоки, строителство или услуги. В този случай длъжностното лице може да заяви, че такива разходи са свързани с различен период извън обхвата на одита. Този подход дава възможност да се признаят разходите като неактивни и да се начисляват допълнителни данъци. Четвърти начин: игнориране на отделното счетоводство. Изисква се при извършване на определени видове дейности или при комбиниране на различни данъчни режими. Ако такова счетоводство се поддържа с нарушения или изобщо няма такива, това дава възможност на одитора да промени данъчните задължения на компанията към бюджета. И накрая, допълнителни такси поради промяната в данъчния режим. Лишаването от правото на опростена данъчна система става чрез така наречената „консолидация“ на приходите на няколко организации и признаването им като приходи на едно лице. По този начин компанията излиза извън границите, установени от Данъчния кодекс, което предполага допълнителна данъчна оценка при класическата данъчна система в значително по-голям размер от декларирания.

Мнението на арбитрите

По този въпрос не се е развила най-голямата арбитражна практика, проблемът с квалифициращите сделки се разглежда много по-често в рамките на гражданскоправни отношения. При извършване на данъчна ревизия IFTS се стреми да прилага по-прости методи, които многократно са били разработвани и доказани от съдебната практика. От друга страна, преквалификацията изисква индивидуален подход и е трудна за доказване. А съдилищата настояват квалификацията да се основава именно на доказателства, а не на становището на инспекцията, което често се основава на факта, че когато квалификацията се промени, бизнесът трябва да плаща повече данъци.

По този начин съдът посочи, че преквалификацията на договорите трябва да доведе не само до промяна в разходите, но и в доходите на компанията. За компанията това заключение е допълнителен начин за защита. Ако не можете да защитите квалификацията си по договора, тогава можете да спестите поне част от сумите.

Най-важното заключение от анализа на съдебната практика е следното: при квалифициране на договор е необходимо преди всичко да се вземе предвид посоката на резултата от гражданското право. В същото време „е необходимо да се проучи правната квалификация на сключеното споразумение, наличието на съществени условия за този вид задължения“. Също така е важно да се вземе предвид факта, че наличието на грешки в договора само по себе си не може да бъде основа за промяна на квалификацията на споразумението.

Как да избегнем преквалификация?

Има няколко метода за защита. Първият принцип е „такъв, какъвто е“. Когато фискалните власти дойдат в офиса с проверка, те започват да сравняват реалния механизъм на икономическа дейност с неговата документация. Ако проверката установи значителни несъответствия, това всъщност освобождава ръцете му.

Вторият принцип е стриктното спазване на закона. Като правило, ако за някаква дейност се установят някои особености на изчисляването на данъка, тогава законодателят също е поставил съответни изисквания към него. Важно е една компания да изпълни тези изисквания, доколкото е възможно.

И накрая, третият принцип е правната точност на формулировката. Доста често данъкоплатците са твърде официални по отношение на договорите, които сключват. Обикновено те просто изтеглят „риба“ от интернет и в най-добрия случай леко я приспособяват към ситуацията, а понякога дори адвокат не го прави. Типичен пример е включването в трудов договор, сключен с физическо лице, условия, характерни за трудов договор.

По този начин препоръките ми се свеждат до внимателно проследяване на промените в законодателството и съдебната практика и по-внимателно отношение към изготвяните договори.

Николай Визер, за списание "Калкулация"

Помогнете на вашия бизнес да расте

Безценен опит в решаването на неотложни проблеми, отговори на сложни въпроси, специално подбрана свежа информация в пресата за счетоводители и мениджъри. Изберете от нашия каталог >>

Ако имате въпрос - задайте го тук >>

Прочетете също по темата:

Практическа енциклопедия на счетоводител

Всички промени през 2019 г. вече са направени от бератора от експерти. В отговора на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, реални примери от реалната счетоводна практика, транзакции и мостри за попълване на документи.