Какво трябва да знаете за системата за патентно данъчно облагане?

Предимствата на използването на системата за патентно данъчно облагане в нейната простота, прозрачност и възможността за прилагането й към много видове предприемаческа дейност.

Удобството и популярността на патента се дължи на освобождаването от необходимостта да се водят счетоводни регистри, да има налични касови апарати, закупил е патента и вече няма нужда да се явява в данъчната служба, няма декларации, няма данъци, само застрахователни премии.

И освен това индивидуалните предприемачи са освободени от "тежестта" на плащането на търговския данък (в Москва и Санкт Петербург).

Броят на видовете предприемаческа дейност, по отношение на които може да се прилага системата за патентно данъчно облагане, се е увеличил от 47 на 63 от 2016 г. насам.

Облагаем период

В съответствие със клауза 5 от чл. 346.45 Данъчен кодекс на РФ патентът се издава по избор на индивидуален предприемач за период от един до 12 месеца включително в рамките на една календарна година. Данъчният период е календарната година. Ако патентът е издаден за период, по-малък от календарна година, данъчният период е периодът, за който е издаден патентът (клаузи 1 и 2 на член 346.49 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна ставка

Процедура за изчисляване на данъци

Процедурата и условията за плащане на данъка зависят от срока на патента. Така че, ако срокът на валидност на патента е по-малък от 6 месеца, тогава данъкът се плаща в размер на пълния размер на данъка не по-късно от датата на изтичане на патента. Ако патентът е валиден от 6 до 12 месеца, тогава:

  • в размер на 1/3 от данъчната сума не по-късно от 90 календарни дни след началото на патента;
  • в размер на 2/3 от данъчната сума не по-късно от датата на изтичане на патента.

Данъкът се изчислява по формулата: размер на данъка = данъчна основа x 6%.

Данъчната основа за PSNO е паричният израз на годишен доход, потенциално възможен за индивидуален предприемач от вида на предприемаческата дейност, по отношение на който се прилага PSNO, установен за календарна година от закона на съставния субект на Руска федерация.

Потенциално възможният доход не може да надвишава 1 милион рубли, докато, както беше отбелязано по-горе, той подлежи на индексиране по дефлаторния коефициент (през 2017 г. той е 1,779).

Място на получаване на патента

Заявление за патент се подава или до неговата данъчна служба (където гражданинът е регистриран като индивидуален предприемач), или до която и да е данъчна служба на друго съставно образувание на Руската федерация, където се планира да работи въз основа на PSNO . Патентът е валиден само на територията на субекта на Руската федерация, в който е получен. Можете да получите няколко патента, както в един предмет на федерацията за различни видове дейности, така и в различни предмети с един и същи вид дейност. За такъв вид дейност като превоз на товари е достатъчно да се получи един патент (на мястото на регистрация). Според Министерството на финансите, в регионите, по които преминават транспортните маршрути и в дестинациите за доставка, не е необходимо да се купуват допълнителни патенти.

Заявка за патент

Комбинация с други данъчни системи

  • Ограничение на броя на служителите

Удовлетворявайки изискванията на данъкоплатеца, съдиите взеха предвид и наличието на противоречива позиция на регулаторните органи по спорния въпрос, което означава, че аргументите на жалбоподателя за съществуването на непоправими съмнения, противоречия и неясноти, които, в съответствие с Клауза 7 на член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва да се тълкува в полза на данъкоплатеца, обосновано.

По този начин ограничението на броя на служителите за PSNO трябва да се разглежда отделно.

  • Ограничение на оборота на година

В съответствие със параграф 2, точка 4, член 346.13 и параграф 5, параграф 6, член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация ако данъкоплатецът едновременно прилага PSNO и опростената данъчна система, при определяне на размера на дохода от продажби с цел спазване на ограниченията, установени от посочените параграфи, се вземат предвид доходите и за двата специални режима.