Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Главен счетоводител", 2006, N 11

КАКВО ДА ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ПРИ ПЛАЩАНЕ В ПАРИ

Длъжностните лица не могат да се примирят с факта, че сега ДДС може да бъде приет за приспадане без заплащане. И така, наскоро Министерството на финансите на Русия обяви, че данъкът върху покупките, платени в брой, не може да бъде приспаднат, ако във фактурата не са посочени данните за касовия бон.

Съгласете се, странна и необоснована забрана. И, уви, не единственият, когато става въпрос за плащания в брой с доставчици. Как правилно да организираме такива изчисления и ще бъде обсъдено в нашата статия.

ДДС: документи за приспадане

Най-често фирмите плащат в брой за покупки в мрежа за търговия на дребно, например канцеларски материали. За това на служителя, на когото е поверено закупуването, се предоставят пари от касата. И счетоводителят все още трябва да го инструктира какви документи трябва да се искат от продавача, за да приеме приспадането на ДДС.

Имам ли нужда от фактура?

Чрез продажба на стоки в брой на дребно, компанията ще изпълни изискванията на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако той издаде касова бележка на купувача. В този случай фактура може да бъде пропусната (член 7 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като общо правило обаче ви е необходима фактура за приспадане на ДДС. Трябва ли да изискам този документ от търговеца на дребно?

Данъчните служители смятат, че това е необходимо. Което като цяло е вярно. Действително в параграф 1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация наистина казва, че приспадане без фактура може да се направи само в изключителни случаи. Да кажем за пътни разходи.

Но уловката е, че служителят няма да получи фактура в магазина, ако няма пълномощно от компанията. Ако служителят представи пълномощно, тогава фактурата може да бъде получена. Всъщност в този случай магазинът ще продава стоките не на физическо лице, а на предприятие. Друго нещо е, че на практика фактурите се издават само от големи магазини, продаващи офис техника или, да речем, резервни части. Магазините, продаващи храни и стоки за бита, не издават фактури на никого.

Ако служителят не е могъл да получи фактура, ДДС не може да бъде приспаднат. Тогава цялата покупна цена, включително ДДС, се отписва като разходи. В този случай се приема, че цената на стоките не включва ДДС. Като правило няма проблеми с това, тъй като магазините съвсем основателно не посочват ДДС в брой и разписки за продажба. Това е предписано в параграф 6 от чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка. Татяна Амитова, счетоводител на IMMA-trade LLC, коментира:

- Разбира се, когато изпращаме служител да пазарува, ние го молим да вземе фактура от продавача. Но обикновено такива документи могат да бъдат получени само в магазини, които работят не само с физически лица, но и с организации. Например в магазини за продажба на компютри. Ако служител купува стоки за бита от мрежа за търговия на дребно, ние не получаваме фактури. В този случай се оскъпява цялата покупна цена. И дори ДДС да е споменат в касовата бележка. Да, това не е напълно в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс. Но цената на нарушението е толкова ниска, че дори инспекторите не обръщат внимание на нашия "надзор".

Характеристики на попълване на фактура

Независимо от това заключенията на руското министерство на финансите са незаконни. В крайна сметка строго задължителните данни за фактурата не са изброени в правителствено постановление, а в клаузи 5 и 6 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се казва, че във фактурата трябва да се посочва номерът на документа за плащане и сетълмент само ако купувачът е направил авансово плащане за покупката. В магазините за продажба на дребно, като правило, стоките се пускат веднага след плащането. Следователно продавачът има пълното право да не попълва ред (5) от фактурата.

Как да потвърдите, че артикулът е с главни букви

Какви документи за потвърждаване на разходите

В данъчното счетоводство можете да отразявате само тези разходи, които са потвърдени от документи. А с касовия метод на отчитане на приходите и разходите, както и при прилагане на опростената система за данъчно облагане, вие също трябва да потвърдите плащането за покупката. Какви документи ще са необходими на счетоводител?

Въз основа на текущо начисляване

Но когато купува стоки за пари, служителят далеч не винаги може да получи от продавача документи за изпращане, съставени в съответствие с всички правила. Понякога търговците на дребно се ограничават да предоставят на купувача само разписка за продажба или фактура.

Оказва се, че сега можете да потвърдите покупката на стоки или материали в брой с помощта на касов апарат или разписка за продажба или една и съща фактура. Уви, руското министерство на финансите не е съгласно с това. Длъжностните лица смятат, че дори косвено разходите за закупуване на материали могат да бъдат потвърдени само с помощта на първични документи, съставени в съответствие със закона. Вярно е, че те все още изразяват тази гледна точка неофициално.

Разбира се, такова изявление не отговаря на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И за щастие дори данъчните власти в регионите признават това. Например Службата на Федералната данъчна служба за Московска област смята, че покупката в брой за данъчни цели може да бъде потвърдена както от разписка за продажба, така и от фактура.

Забележка. Татяна Кузнецова, II ранг съветник в Данъчната служба на Руската федерация, коментира:

- Съгласно чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, документирани разходи се разбират като разходи, за които данъкоплатецът, по-специално, има документи, които косвено потвърждават направените разходи. Всички разходи се признават като разходи, при условие че се използват в дейности, насочени към генериране на доход. Например, за да се изключат от приходите разходите за материали, платени в брой, е достатъчно да имате пари в брой или разписка за продажба или фактура. В този случай данъкоплатецът може да няма фактура, съставена в съответствие с руското законодателство.

Въпреки това е възможно във вашия регион данъчните власти да се придържат към неофициалното становище на Министерството на финансите на Русия. Следователно, за предпазна мрежа, изисквайте от отговорните лица, че заедно с покупките те носят не само фактури от продавачите, но и фактури, съдържащи всички необходими данни. Продавачите няма да откажат такива документи, ако предоставите на служителя пълномощно.

С касов метод или с помощта на опростена система

За да потвърдите разхода с касов метод, както и с "опростения" метод, трябва да докажете, че покупката е платена. При плащанията в брой е достатъчно да имате касов чек. Но често служителят, вместо такава проверка, носи разписка за касовата бележка и касов ордер (PKO). Счита ли се тази книга за доказателство за плащане? Нормативните актове не съдържат пряк отговор на този въпрос. Въпреки това можем с увереност да твърдим, че потвърждението за плащане е не само касов чек, но и разписка до PKO. В края на краищата касовият метод се подчинява и на общите правила за потвърждаване на разходите, залегнали в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Квитанцията до получателя безспорно показва, че продавачът е приел пари от купувача в заплащане на стоката. По този начин настоящият документ абсолютно се вписва в изискванията за документални доказателства за разходи, които са в сила от 2006 г.

Лимит за сетълмент в брой

И проблемът е, че купувачът е отговорен за превишаването на тази граница. Глобата за организацията по чл. 15.1 от Кодекса за административни нарушения на РФ е от 40 000 до 50 000 рубли. А от длъжностни лица или предприемачи те могат да събират от 4000 до 5000 рубли.

Какво да направите, когато покупката струва повече от 60 000 рубли. и трябва да платите за това в брой? Има няколко начина за решаване на този проблем. Ако говорим за закупуване на партида стоки, тогава всичко е съвсем просто. Достатъчно е да разделите стоките на няколко по-малки страни, цената на всяка от които няма да надвишава 60 000 рубли. И за всяка партида сключете отделен договор за продажба. Той може също да бъде разделен на етапи на работа и услуги. Освен това всеки етап ще се изпълнява по отделно споразумение.

Ситуацията е по-лоша, когато трябва да платите за един скъп предмет. Но и тук има изход. Достатъчно е да привлечете посредник за населените места - физическо лице. Този посредник може да бъде или служител, или основател на компанията. Организация, която трябва да закупи, да речем, дълготраен актив на стойност над 60 000 рубли за пари, сключва споразумение за агент със своя служител. Той като агент от свое име заплаща стоките с пари, получени от организацията-принципал. В резултат на това правилата за плащания в брой не се нарушават, тъй като те са установени само за сетълменти между организации. В разглеждания случай както продавачът, така и купувачът имат работа с физическо лице, което има право да внесе произволно голяма сума в касата на предприятието.

По този начин тази схема ще изисква допълнителни финансови разходи. Следователно той трябва да се използва само когато има спешна необходимост от закупуване на скъп предмет за пари. И ако такива покупки се правят редовно, има смисъл да се регистрира служителят като неперсонифициран бизнес. Тогава той сам ще плаща данъци върху посредническата такса.