Как да се отразят разходите за провеждане на събитие в счетоводството и данъчното счетоводство на организацията?

Разходите за събитието се поемат частично от доставчика.

Събитието се проведе по искане на доставчика на автомобил въз основа на уведомление, в което доставчикът посочи да проведе презентация в рамките на определен максимален размер на разходите, а също така пое ангажимент да възстанови разходите в определен размер (не изцяло) на база на оценката.

Организацията има оценка на разходите, договори и действия с доставчици (концертна организация, водещ, компания, приготвила и сервирала закуски), предварителни доклади на отговорни лица за закупуването на напитки и ястия.

По този въпрос се придържаме към следната позиция:

Всички разходи за бюфет маса, включително закупуването на алкохолни напитки, определено могат да бъдат признати като развлекателни разходи за данъчни цели, при условие че са надлежно документирани.

Счетоводното отчитане на разходите, направени за сметка на собствените средства на организацията, се извършва по обичайния начин, като се използва сметка 44 "Разходи за продажби".

Обосновка на позицията:

- винаги е информация;

- методът и средствата за разпространение нямат значение;

В този случай липсват две функции:

2) неопределен кръг от лица, тъй като кръгът от лица е определен предварително чрез изпращане на покани.

Разглеждането на тези разходи като забавление е по-разумно.

На основание параграф 2 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за развлечения включват разходи за:

- провеждане на официален прием (закуска, обяд или друго подобно събитие) за посочените лица, както и служители на данъчнозадължената организация, участващи в преговорите;

- транспортна подкрепа за доставката на тези лица до мястото на развлекателното събитие и (или) заседанието на управителния орган и обратно;

- бюфет по време на преговори;

- заплащане на услугите на преводачи, които не са в персонала на данъкоплатеца за осигуряване на превод по време на развлекателни събития.

Разходите за гостоприемство през отчетния (данъчния) период се включват в други разходи в размер, който не надвишава 4% от разходите на данъкоплатеца за трудово възнаграждение за този отчетен (данъчен) период (клауза 2 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Обърнете внимание, че като цяло класификацията на произведенията и услугите може да бъде трудна, тъй като много от тях имат граничен характер. Ако разходите не се вписват в състава на представителните разходи, те често могат да бъдат признати като други разходи, свързани с производството и продажбите, чийто списък е отворен (алинея 49 на параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация ), при условие че са спазени изискванията на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с параграф 4 от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако някои разходи с еднакво основание могат да бъдат причислени едновременно към няколко групи разходи, данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група ще отнесе такива разходи.

По-трудно е да се признаят като разходи за развлечение разходите за музикален съпровод и концертна програма, тъй като те са много сходни с разходите за организиране на развлечения и отдих, които са забранени да бъдат признати от разпоредбите на параграф 2 на чл. 264 Данъчен кодекс.

Съдебната практика е противоречива.

Като цяло можем да заключим, че различните видове разходи могат, с различна степен на обосновка, да бъдат приписани на представителни.

Всички разходи за бюфет маса, включително закупуването на алкохолни напитки, определено могат да бъдат признати като развлекателни разходи.

Счетоводното отчитане на обезщетението обаче зависи от текста на известието на доставчика и други документи. От една страна, можем да кажем, че в този случай вашата организация е действала в интерес на доставчика от негово име (изразено в уведомлението), изразходвайки сумата, отпусната от доставчика за насърчаване на продажбата на автомобили. След това счетоводното и данъчното счетоводство в рамките на размера на обезщетението трябва да се водят според модела на посредническо споразумение, т.е. вземете предвид размера на обезщетението и разходите за развлечения за тази сума като средства на доставчика, които не принадлежат на вашата организация (при счетоводство по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“).

Поради липсата на правни документи, обхващащи взаимоотношенията на вашата организация с доставчика, не можем да заключим коя счетоводна опция трябва да се приложи в този случай.

В бъдеще, в нашите разсъждения, ние ще изхождаме от икономическия смисъл, като приемем, че разходите за развлечения в размер на компенсация са възникнали директно от доставчика и организацията е изпълнявала функциите на посредник в тази част. Считаме обаче за свое задължение да предупредим за възможни данъчни рискове, ако в резултат на неуспешна формулировка в уведомлението и други документи данъчният орган счита сумата на полученото обезщетение за неоперативен доход за данъчни цели. Допълнителен аргумент срещу включването на сумите на полученото обезщетение в състава на дохода може да бъде фактът, че при получаване на обезщетение за направени преди това разходи за забавление от доставчик (непризнат при данъчно облагане), организацията не получава икономически ползи. 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходът се признава като икономическа изгода в пари или в натура, взета под внимание, ако е възможно да се оцени и доколкото такава изгода може да бъде оценена и определена, по-специално, в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация "Данък върху корпоративната печалба".

Разбира се, признаването на разходите за представителни е възможно само ако документите директно проследяват връзката с преговори с потенциални клиенти относно възможната продажба на автомобили. Също така разходите трябва да бъдат потвърдени с първични документи.

- заповед (заповед) на ръководителя на организацията за изпълнение на разходите за посочените цели;

- оценка на разходите за развлечения;

- първични документи, включително в случай на използване на стоки, закупени отстрани за представителни цели, плащане за услуги на организации на трети страни;

- отчет за разходите за развлечения за проведените развлекателни събития, който отразява целта на развлекателните събития, резултатите от тяхното провеждане, други необходими данни за събитието, както и размера на разходите за развлекателни цели.

Малко за ДДС.

Обектът на данъчно облагане с ДДС в съответствие с параграф 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално признават:

- операции за продажба на стоки (работи, услуги), освен това прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно също се признава за продажба на стоки (алинея 1 на параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

- прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходи за които не се приемат за приспадане (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите (алинея 2 на параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако, както е посочено по-горе, данъчният орган счита полученото от доставчика обезщетение за неоперативен доход на организацията, тогава според нас тези средства не трябва да подлежат на облагане с ДДС. Факт е, че това не е продажба на стоки, строителни работи, услуги по смисъла на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация и в списъка на сумите, свързани с плащания за стоки (работи, услуги), в чл. 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такива компенсации също не са споменати.

Може да се заключи, че в този случай не е необходимо да се начислява ДДС.

Препоръчваме ви да се свържете с данъчния орган с официално искане за изясняване на тази точка.

- разходи за обикновени дейности;

В счетоводството разходите за развлечения се признават като разходи за обикновени дейности (клаузи 5, 7 от PBU 10/99). Няма ограничения за видовете и размера на разходите за развлечения в счетоводството.

Съгласно клауза 16 от PBU 10/99 разходите се признават в счетоводството, ако са изпълнени следните условия:

- разходите се извършват в съответствие с конкретен договор, изискването на законодателни и регулаторни актове, бизнес обичаи;

- размерът на разходите може да бъде определен;

- има увереност, че в резултат на определена транзакция ще има намаляване на икономическите ползи от организацията.

В случай, че направените разходи не могат да бъдат признати като развлекателни разходи или при липса на подкрепящи документи, разходите се отнасят към други разходи в счетоводните регистри и се отразяват в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.

Ако се вземе решение за отчитане на компенсацията, получена като неоперативен доход на организацията, вместо сметка 76, трябва да се използват сметки за счетоводно отчитане. В този случай всички разходи, признати за представителни, се начисляват по дебита на сметка 44 (Дебит 44, Кредит 60). Полученият размер на обезщетението се отразява в осчетоводяването "Дебит 51" Разплащателна сметка ", Кредит 91.1" Други приходи "(или чрез две осчетоводявания Дебит 51, Кредит 76 и Дебит 76, Кредит 91.1)".

Забележка:

Не разгледахме въпросите за данъчно облагане на разглежданите разходи за данък върху доходите на физически лица и вноски в извънбюджетни фондове, тъй като поради очевидната липса на персонификация на разходите, начисляването на данък върху доходите на физически лица и вноски не може да стане.

Експерт на юридическата консултантска служба GARANT

Контрол на качеството на отговора:

Рецензент на юридическата консултантска служба GARANT