Как да определите дохода на посредник за транзакция

Общи разпоредби относно дохода

В съответствие с параграф 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако в края на отчетния (данъчния) период доходът на данъкоплатеца, прилагащ опростената система, надвишава 60 милиона рубли. или по време на отчетния (данъчен) период е имало неспазване на установените изисквания, такъв данъкоплатец се счита за загубил правото да използва специалния режим. Нещо повече, от началото на тримесечието, в което посоченият превишение или несъответствие с изискванията.

Освен това размерът на максималния доход на данъкоплатеца, ограничаващ правото му да прилага опростената данъчна система, подлежи на индексиране по начина, предвиден в параграф 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Доход от посредника

Както е установено в член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, прилагащи „опростеното данъчно облагане“, при определяне на обекта на данъчно облагане вземат предвид доходите от продажби, определени в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация и неоперативни приходи, определени в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай доходите, предвидени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се вземат предвид. И алинея 9 на параграф 1 от този член директно предписва: при определяне на обекта на данъчно облагане не се вземат предвид доходите под формата на имущество (включително парични средства), получени от агента от агента. на друг пълномощник във връзка с изпълнението на задължения по споразумение за комисионна, споразумение за агент или друго подобно споразумение, както и чрез възстановяване на разходите, направени от комисионера, агента, друг пълномощник за главницата, главницата и (или) друг принципал, ако такива разходи не подлежат на включване в състава на разходите на посредника Посоченият доход не включва само размера на възнаграждението.

По този начин комисионерът, агентът, друг адвокат, който прилага опростената система за данъчно облагане и приема имущество (включително средства) от името на принципала, принципала или друг принципал, взема предвид само размера на възнаграждението си като доход. Следователно няма съмнение, че при определяне на максималния размер на дохода, предвиден в параграф 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такъв данъкоплатец взема предвид и само размера на комисионната, агенцията или друго подобно възнаграждение.

Доход от главница

Доходът на главницата, главницата или друга главница, прилагаща опростената система за данъчно облагане, е цялата сума на приходите, получени от продажбата на стоки, строителни работи (услуги) в рамките на споразумения за комисионни, споразумения за агент или други подобни споразумения, включително сумата на изплатено възнаграждение. След това, при определяне на максималния размер на дохода, предвиден в параграф 4 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът - главницата, главницата, друга главница, взема предвид, inter alia, размера на комисионната, агенцията или друго подобно възнаграждение, което се изплаща на посредника.

И това се прави правилно: в края на краищата, за данъкоплатците, които се ангажират, както е посочено в алинея 3 на параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, комисионните, изплащани на комисарите за услугите, които предоставят, са други разходи. Следователно, поради факта, че комисионната, платена от комисанта на комисионера или удържана от комисионера независимо от получените от него суми за сметка на комитента, се отнася до разходите на комитента, като комитентът прилага опростена система, размерът на комисионното възнаграждение по принцип не може да намали размера на доходите им ... В този случай няма значение кой облагаем обект „доход“ или „доход минус разходи“ се прилага от главницата.

Междинни доходи: толкова ли е лесно с дефиницията си?

Понастоящем е спорно как комисионер (агент) трябва да определи доходите си, ако не е възможно да се определи размерът на възнаграждението, когато получи пари от главницата (принципала) за изпълнението на споразумението за посредничество. Например, такава ситуация е възможна, ако съгласно условията на посредническото споразумение размерът на възнаграждението на комисионера (агента) се определя като размер на действителните спестявания, получени от посредника при изпълнение на поръчката на главница (главница).

Така че, в такава ситуация, според финансистите, цялата сума на средствата, получени от посредника от главницата (главницата), предназначени за изпълнение на поръчката, трябва да бъде включена от комисионера (посредник) в отчетения доход при определяне на данъчната основа за единния данък. И само в бъдеще, при определяне на конкретния размер на агентската такса. агентската организация има право да коригира получения доход чрез сумата, преведена на доставчика на стоки (работи, услуги), минус размера на възнаграждението, което представлява спестяването, получено при сключване на сделката (писмо на Министерството на финансите от Русия от 30.09.13 г. № 03-11-06/2/40279). Очевидно този подход е изключително нерентабилен за данъкоплатците, тъй като има допълнителна корекция, която между другото. не е ясно кога да се харчат в началния период или в периода за определяне на конкретния размер на възнаграждението, може да не спаси от необходимостта да се откаже от по-нататъшното използване на "опростената форма" поради превишението на установените 60 милиона лимит на дохода през периода на получаване на средства от главницата (главницата).

По-проста ситуация е, ако размерът на посредническата такса се определя в процентно изражение и от условията на споразумението следва, че сумата, преведена от главницата, включва такава такса. След това от сумата на получените средства е наистина необходимо да се разпредели авансът на посредника и да се включи в дохода.

Ако обаче от документите по сделката е възможно да се установи, че сумата, преведена от комисанта на комисионера за закупуване на стоки или други разходи, не включва комисионна, това ще бъде много проблематично за данъчните инспектори, според нас, за да докаже факта, че посредникът е получил авансови плащания за предоставяне на услуги по споразумение за комисионна.

Вземайки предвид всичко това, посредниците трябва да бъдат по-внимателни при изработването на въпроси относно условията на комисионни (агентски) споразумения относно определянето на цената на комисионните услуги, тоест размера на възнаграждението и процедурата за изплащането му (предварително, последващи, отделни плащания, възможност за задържане и др.).

Рафик Беюсов,

главен одитор на LLC "KAF" INVESTAUDITTRAST "