Как да не си направите проверка

Законодателството включва разпоредба, която позволява извършването на планови инспекции, ако организациите не плащат системно данъци или други задължителни плащания. Ето защо възникват редица въпроси, ние ще се опитаме да отговорим на някои от тях в този преглед, а също така ще дадем препоръки на предприемачите въз основа на формулираните заключения.

Законодателството установи гратисни периоди, през които не се извършват планови проверки на техните дейности по отношение на нови стопански субекти.

По този начин финансово-икономическите дейности на новосъздадените малки предприятия, както и на фермите, не са обект на планови проверки, включително данъчни проверки, през първите 3 години от момента на тяхната държавна регистрация. Ако те се занимават с производство на акцизни стоки или дейностите им са свързани с целенасочено използване на бюджетни и централизирани фондове и ресурси, тогава този период е 2 години.

Но тази година в практиката на регулаторните органи е въведено ново правило. Сега тези субекти могат да бъдат обект на планови проверки и в посочените по-горе периоди. Това може да се случи, ако те систематично не плащат данъци и други задължителни плащания през финансовата година.

Редица законодателни актове на страната бяха допълнени с тази важна клауза. Въпреки това, бизнес общността може да има редица въпроси, свързани с нейното практическо изпълнение. След това ще представим на преценката на читателите нашето виждане за някои аспекти и ще започнем с терминологията.

Неплащане или укриване: каква е разликата?

Административното (чл. 174 от CoAO) и наказателното (чл. 184 от Наказателния кодекс) законодателство предвижда отговорност за умишлено укриване на данъци и други задължителни плащания. Укриването е укриване, занижаване на печалби (доходи) или други обекти на данъчно облагане или действия, които също са извършени с конкретен незаконен умисъл, например неподаване на данъчни отчети или други документи, подаването на които е задължително и т.н.

Във връзка с това възможно ли е да се приравнят понятията „укриване на данъци“ и „укриване на данъци“? Ние вярваме, че те трябва да бъдат разграничени.

например, съгласно законите на Република Беларус, за разлика от наказателно наказуемите укриване на данъци, задължителен елемент от които е наличието на пряк умисъл, за тяхното неплащане, вкл. извършено по непредпазливост, се предвижда административна глоба. Тоест, ако данъкоплатецът е забравил за своето задължение или по презумпция го е отложил за по-късна дата, тогава съставът на нарушението и в резултат на това наказанието за това е предвидено за различно от умишлено укриване или умишлено занижаване на данъчната основа. По-конкретно по този начин чуждестранният законодател поставя границата между сравняваните понятия.

Относително наскоро (през 2014 г.) подобна норма беше отразена в чл. 175 CoAO Узбекистан.

Нека разгледаме два условни примера.

Пример №1. Продавачът на фиксирана точка на продажба, без да използва касов апарат с фискална памет, без да издава чекове на клиенти, е скрил касови бележки. Това означава, че през текущия данъчен период е била скрита част от печалбата (дохода) на предприятието, от която не са платени съответните данъци и други задължителни плащания.

Пример №2. Организацията е изпратила платежни нареждания до банката за плащане на данъци. Поради липсата на средства в нейната депозитна сметка, свързана с погасяването на други вземания в приоритетния ред, инструкциите не са изпълнени. В резултат данъчните плащания не са постъпили в бюджета - данъкоплатецът не е изпълнил задължението.

И в двете ситуации има укриване на данъци, но ако в първия случай има незаконни действия, които представляват укриване на данъци върху лицето, във втория случай няма нарушение.

Освен това трябва да се има предвид, че укриването на данъци представлява дългосрочно неизпълнение на задължения, т.е. продължаващо нарушение. Ако в хода на контролните мерки се окаже, че организацията е скрила част от получените доходи в продължение на 3 месеца, общият размер на данъците, които е укрила за цялото тримесечие, се изчислява, за да привлече виновните към съд. Ако след прилагането на наказание укриването се повтори, тогава такива действия вече формират състава на повторно нарушение.

По този начин, по отношение на укриването на данъци (както и на всяко друго престъпление), се използва квалификационната характеристика повторения. Терминът "редовност" обикновено не се използва в контекста на укриването на данъци.

По-специално, с новостта, законодателят даде възможност на регулаторните органи да идентифицират субекти, ангажирани с незаконни дейности, използвайки егоистично периода, през който са освободени от проверки.

Липсата на каквито и да било резерви по отношение на случаите, когато данъците не се плащат по обективни причини на правно основание (например във връзка с използването на данъчни стимули, предоставяне на отлагане на изпълнението на данъчно задължение, спиране от юридическо лице на неговите дейности в съответствие с установената процедура, в процес на ликвидация и др.) предполага риск за спазващите закона предприемачи да бъдат в полезрението на регулаторните органи.

Когато дойде проверката?

Разбира се, повечето представители на бизнеса се интересуват повече от практическите аспекти на въпроса. Затова нека кажем и кога идва проверката и какъв период ще обхване.

Според предложенията на регулаторните органи обаче могат да се правят допълнения към одобрения график на инспекциите. Освен това такива предложения задължително трябва да посочват фактите за нарушение на данъчното законодателство под формата на неплащане или укриване на данъци.

Сега за проверения период. Съгласно чл. 91 от Данъчния кодекс, плановите проверки на финансово-икономическите дейности на стопанските субекти обхващат само периода след последната планова проверка, но не повече от 5 календарни години, непосредствено предхождащи годината на новата проверка.

Разбира се, в същото време стриктното спазване на процедурата за проверка, регламентирана от закона, е задължително. По-лесно е да навигирате по този проблем, като използвате софтуерния продукт "Проверки от А до Я".

Второ заключение. Планиран одит на финансово-икономическите дейности може да се извърши както през текущата, така и през следващата година, след като бъде записано системно неплащане на данъци или задължителни плащания. Това ще обхване целия период от дейността на организацията от момента на нейната регистрация.

при липса на средства, достатъчни за плащане на данъци, вземете мерки за изпълнение на данъчното задължение по други начини, например получаване на отсрочка от изпълнението му, възбрана върху вземания и др.

уведомяват държавните органи, по-специално данъчната служба, за съществуването на основания, които освобождават организацията от данъчни задължения (привилегия, спиране на дейността, ликвидация и др.) в установения срок, като има съответно писмено потвърждение за това.