Как да изчислим баланса на стойността, амортизацията на дълготрайните активи и да отразим в декларацията за CIT

А. Калденбергер, магистър по счетоводство и одит,

професионален счетоводител на Република Казахстан,

Изкуство. учител KEUK

КАК ДА ИЗЧИСЛЯВАТЕ СТОЙНОСТТА БАЛАНС, НАМАЛЯВАНЕ НА ФИКСИРАНИ АКТИВИ И ОТРАЖЕНИЕ В ДЕКЛАРАЦИЯТА НА ЦИТАТА?

При попълване на 100,00 за 2013 г. възникнаха редица въпроси относно FA:

1. Как се изчислява балансът на стойността в началото?

Вярно ли е: чл. салдо в началото на 2013 г. = св. баланс в края на 2012 г. - амортизация за 2012 г.

2. Как се изчислява балансовата стойност в края на 2013 г.?

Вярно ли е: St.balance в края на 2013 = st.balance в началото на 2013 + входяща 2013 - изхвърляне 2013.

3. Как се разпределяме в групи (член 120 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) според класификатора на дълготрайните активи?

· Ако всички FA, принадлежащи към тази група на класификатора "Други машини и съоръжения", тогава можем спокойно да се позовем, съгласно член 120 от Данъчния кодекс на Република Казахстан, ние се отнасяме към II група FA, амортизация = 25%?

· Ако всички ФА, принадлежащи към класификаторната група „Други ОС“, то към IV групата на чл. 120 НК РК?

· Към коя група трябва да се класифицират нематериалните активи според NU? Например сключихме споразумение с Infotechservice LLP и за използването на тази програма в продължение на 1 година я отнесохме към нематериални активи, вярно ли е?

Отделно бих искал да поясня БА, към коя група принадлежи OU?

Например, многогодишните насаждения "Thuja zapadnaya", Roses mix, Bulb mix се засаждат на територията на наета вила. Вярно ли е, че дълготрайните активи са в баланса на LLP, когато самата територия не принадлежи към LLP? Ако не е вярно, как можем да отразим тези разходи за BA?

4. Как изчисляваме амортизацията за OU?

Първо, нека изчислим според NU:

Бал.ст. старт = 0

Получаване = 79 017,86

Bal.st. в края = 79 017,86

Амортизация (79 017,86 * 25%) = 19 754,47 tg

Бал.ст. в началото (79 017,86 - 19 754,47) = 59 263,40 тг

Бал. Св. В края = 59 263.40

Амортизация (59 263,40 * 25%) = 14 815,85 tg

Бал.ст. старт = (59 263.40 - 14 815.85) = 44 447.55 tg

Нокаут: 44 447,55 (отразено правилно?)

Bal.st. в края = 0

Шок = 0 (правилно ли е?)

Бал.ст в началото = 0

Ако изхождаме от това изчисление (взех за пример информация от Параграф), то амортизация според NU = Балансова стойност в края * норма на амортизация? Ако случаят е такъв, тогава ако постоянно започваме от счетоводната стойност в края от година на година, тогава начисляването на амортизация според FA може да отнеме много време, независимо от действителния експлоатационен живот на BU. Моля, помогнете ми да разбера изчисляването на амортизацията според OU.

Изчисляване на амортизация за BU:

Линии за използване 2 години (24 месеца)

79 017,86/12 = 3 292,42 амортизации на месец.

1 година: период на употреба 1 месец

Получаване = 79 017,86

Шок = 3,292.42

Оставащи на залог = 75 725,44 (79 017,86- 3292,42)

Баланс в началото = 75 725,44

Амортизация (3 292,42 * 12) = 39 509,04

Остатъчно = 36 216,4 (75 725,44- 39 509,04)

Оставащ старт = 36 216,4

Амортизация (3 292,42 * 10) = 32 924,2

Оставащ залог = 3,292.2

Моля, проверете дали информацията за OU е попълнена правилно?

1. В съответствие с клауза 7 на член 117 от Данъчния кодекс балансовият баланс на подгрупа (група I), група в началото на данъчния период се определя като:

салдо на стойност на подгрупа (група I), група в края на предходния данъчен период

сумата на амортизационните отчисления, изчислена през предходния данъчен период,

корекции, направени в съответствие с член 121 от Данъчния кодекс.

Стойността на баланса на стойността на подгрупа (група I), група в началото на данъчния период не трябва да бъде отрицателна.

Ако няма основания за корекции, направени по чл. 121 от Данъчния кодекс, тогава балансовата стойност в началото на 2013 г. се определя чрез изваждане на амортизацията за 2012 г. от стойността на балансовата стойност на подгрупата (група 1), група в края на 2012 г. (посочената формула във въпроса е вярна).

2. В съответствие с клауза 8 на член 117 от Данъчния кодекс балансовият баланс на подгрупа (група I), група в края на данъчния период се определя като:

баланс на стойност на подгрупа (група I), група в началото на данъчния период

дълготрайни активи, получени през данъчния период

дълготрайни активи, освободени в данъчния период

корекции, направени в съответствие с параграф 3 от член 122 от Данъчния кодекс.

Ако няма основания за корекции, направени съгласно член 122 от Данъчния кодекс, свързани с увеличаване на баланса на стойността на подгрупа (група I), група със сумата на последващите капиталови разходи за дълготрайни активи, тогава балансовата стойност на края на 2013 г. се определя от формулата, която сте посочили във въпроса.

3. Балансите на стойността на групи дълготрайни активи се формират в съответствие с класификацията, установена от упълномощения държавен орган за техническо регулиране и метрология (ГК РК 12-2009 "Класификатор на дълготрайните активи", по-нататък - Класификаторът) в начин, предвиден в параграф 117 на член 117 от Данъчния кодекс.

По този начин е необходимо да се класифицират дълготрайните активи в съответствие с Класификатора, като се вземе предвид групирането, предвидено в параграф 1 от член 117 от Данъчния кодекс.

Не всички дълготрайни активи, свързани с групата на Класификатора "Други машини и съоръжения", принадлежат към II група дълготрайни активи "Машини и съоръжения, с изключение на машини и съоръжения за производство на нефт и газ, както и компютри и оборудване за обработка на информация ", с изключение на компютри и оборудване за обработка на информация.

Дълготрайните активи, принадлежащи към класификационната група 150.000000 "Други дълготрайни активи" съгласно Класификатора, са включени в група IV на дълготрайни активи "Дълготрайни активи, които не са включени в други групи, включително петролни, газови кладенци, преносни устройства, машини и съоръжения за нефт и газ производство ".

Програмата, придобита от Infotechservice LLP, не е нематериален актив, тъй като съответните критерии за признаване не са изпълнени. Освен това договорът за използване на този софтуер се сключва за период, не по-дълъг от една година. Въз основа на гореизложеното, разходите за софтуер, закупен от LLP "Infortechservice" при закупуването му, трябва да бъдат взети предвид като част от отсрочени разходи (сметка 1620) с последващо месечно отписване на разходи за периода.

Многогодишните насаждения се считат за биологични активи, ако има голяма вероятност бъдещите икономически ползи, свързани с актива, да стигнат до предприятието, които могат да бъдат получени от продажбата на селскостопански продукти, или самите биологични активи, ако те са консуматив. Тоест, многогодишно насаждение се счита за биологичен актив, ако от него се очаква реколта или се отглежда с цел добив на дървен материал за продажба (консумативен биологичен актив).

В разглежданата ситуация най-вероятно са засадени многогодишни насаждения с цел подобряване на наетата площ и, тъй като не са свързани със селскостопански дейности, следователно те не се признават за биологични активи, а разходите за тяхното придобиване, разходите за засаждане и други последващи разходи могат да бъдат отнесени към разходи, както възникнат.

4. В съответствие с параграф 2 от член 120 от Данъчния кодекс амортизационните отчисления за всяка подгрупа, група дълготрайни активи се определят чрез прилагане на амортизационните ставки, посочени в данъчната счетоводна политика, които не трябва да надвишават лимитните ставки, установени от параграф 2 на член 120 от Данъчния кодекс, към баланса на стойността на подгрупа, група в края на данъчния период.

На първо място, тя трябва да бъде включена в III група дълготрайни активи "Компютри, софтуер и оборудване за обработка на информация", тъй като това оборудване е предназначено за обработка на информация.

По този начин в данъчното счетоводство дълготрайният актив продължава да се амортизира, въпреки факта, че е бил отписан в счетоводството.

Примерът отразява разпореждането с дълготраен актив в размер на остатъчната стойност в началото на 2013 г., определена съгласно данните от данъчното счетоводство, което е неправилно действие.

Следва да се отбележи, че в съответствие с параграф 4 от член 121 от Данъчния кодекс данъкоплатецът има право да приспадне стойността на баланса на стойността на подгрупата (групата) в края на данъчния период, което е сума, по-малка от над 300 пъти месечния индекс за изчисление, установен от закона за републиканския бюджет и в сила на последната дата на данъчния период. Тоест, в края на 2011 г. стойността на баланса на стойността на съответната група може да бъде приписана на приспадания, тъй като тя възлиза на сума, по-малка от 300 MCI (при условие, че няма получаване на дълготрайни активи или капиталови разходи за тази група през данъчния период, чиято цена би увеличила балансовия баланс на тази група и в края на 2011 г. нейната стойност ще възлезе на повече от 300 MCI).

Изчисляване на амортизацията за принтер 3 в 1 за данъчни цели:

2011: 79 017,86 х 25% = 19 754 465 тенге;

2012: 79 017,86 - 19 754,465 = 59 263,395 х25% = 14 815,85 тенге;

2013: 59 263.395 - 14 815.85 = 44 447.545 х 25% = 11 111.87 тенге;

2014: 44 447, 545 - 11 111,87 = 33 335,675х25% = 8 333,92 тенге и др.

Забележка: за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи от III група е предвидена максимална амортизационна ставка от 40%, но ставките, използвани от данъкоплатеца, могат да бъдат по-ниски от максималните.

В същото време в края на 2013 г. стойността на баланса на стойността на съответната група може да бъде приписана на приспадане, тъй като тя е по-малка от 300 MCI.